La regla de los 65 días para los fideicomisos se refiere a una disposición fiscal en EE.UU. que permite a determinados fideicomisos (normalmente fideicomisos complejos y sucesiones) hacer distribuciones a los beneficiarios en los 65 días siguientes al final del ejercicio fiscal (que suele ser el 6 de marzo para los fideicomisos de año natural) y seguir tratándolas como si se hubieran hecho en el ejercicio fiscal anterior.
Para el año fiscal 2024, esto significa:
Si un fideicomiso distribuye ingresos a los beneficiarios antes del 6 de marzo de 2025, puede optar por deducir esas distribuciones de su renta imponible de 2024, en lugar de 2025.
¿Por qué aplicar la regla de los 65 días?
Reducir los impuestos de los fideicomisos - Los fideicomisos suelen tener tipos impositivos más altos que los beneficiarios individuales. Trasladar los ingresos a los beneficiarios (que pueden estar en un tramo impositivo más bajo) puede suponer un ahorro fiscal.
Aplazamiento y flexibilidad - Los fideicomisarios pueden revisar la situación fiscal del fideicomiso a principios de 2025 y realizar distribuciones estratégicas para optimizar los impuestos para 2024.
Notas importantes:
El fideicomiso debe hacer una elección en el Formulario 1041 (Declaración del Impuesto sobre la Renta de los Estados Unidos para Sucesiones y Fideicomisos) para aplicar esta regla.
Una vez hecha, la elección es irrevocable.
La norma sólo se aplica a las distribuciones de ingresos, no de capital.