📅 1 de abril de 2025 - Presentación de informes anuales en determinados Estados

Algunos estados de EE.UU. exigen que las entidades comerciales presenten Informes Anuales o Bienales antes del 1 de abril de 2025, para mantener el cumplimiento y la buena reputación. Este requisito se aplica a tipos específicos de entidades en función del estado.

🏛️ DISTRITO DE COLUMBIA (D.C.)

• Quién debe presentar la declaración: Todas las entidades (SRL, sociedades anónimas, LP, etc.)

• Formulario: BRA-25 - Informe anual

• Método de presentación: En línea a través del portal CorpOnline de la DCRA.

• Consecuencias tardías: Sanciones y riesgo de disolución administrativa

🍑 GEORGIA

• Quién debe presentar la solicitud: Todas las entidades

• Método de presentación: Registro anual a través de la División de Sociedades de Georgia

• Consecuencia de la no presentación: tasa de demora de 25 $ y posible disolución administrativa.

🌽 IOWA

• Quién debe presentar la solicitud: SRL y LP

• Tipo de informe: Informe bienal, cada año impar

• Fecha límite: 1 de abril de 2025

• Consecuencia: tasa de restablecimiento de 60 $ si no se presenta a tiempo.

🌊 MISSISSIPPI

• Quién debe presentar la declaración: Todas las entidades empresariales (SRL, sociedades, etc.)

• Método de presentación: En línea con el Secretario de Estado de Mississippi

• Sanción: Riesgo de disolución administrativa por incumplimiento

🌾 NEBRASKA

• Quién debe presentar la solicitud: Sociedades de responsabilidad limitada

• Tipo de informe: Informe bienal (años impares)

• Fecha límite: 1 de abril de 2025

• Requisito adicional: Es posible que algunos tengan que presentar un informe del impuesto sobre actividades profesionales

• Consecuencia: Pérdida de la buena reputación

❄️ DAKOTA DEL NORTE

• Quién debe presentar la solicitud: LP y LLP

• Formulario Informe anual

• Método de presentación: Portal FirstStop del Secretario de Estado de Dakota del Norte

• Consecuencias: Riesgo de revocación del registro mercantil.

🌲 VERMONT

• Quién debe presentar la solicitud: LP

• Formulario Informe anual

• Fecha límite: 1 de abril de 2025

• Sanción: Tasa de demora y riesgo de sanción administrativa

🛡️📅 31 de marzo de 2025: finaliza el plazo de declaración electrónica de Hacienda para las aseguradoras

Las compañías de seguros y los proveedores de liquidación de seguros de vida deben presentar electrónicamente estos formularios al IRS antes del 31 de marzo de 2025, informando de las transacciones y beneficios relacionados con los seguros de vida.
La fecha límite en papel era el 28 de febrero de 2025.

Estos formularios ayudan a Hacienda a controlar los hechos imponibles relacionados con los contratos de seguros de vida, las prestaciones de dependencia y las ventas de pólizas.

🧾 Formulario 1099-LS - Venta de seguro de vida declarable.

🔍 ¿Qué pasa?

Informa de la venta o transferencia de una póliza de seguro de vida a título oneroso en una venta de póliza declarable (por ejemplo, una liquidación de vida).

🏢 ¿Quién lo archiva?

• Adquirentes de contratos de seguro de vida en una venta de póliza declarable (por ejemplo, proveedores de liquidación o inversores).

📥 ¿Qué información incluye?

• Identidad del vendedor

• Importe de la venta

• Información política

• Asegurado

💡 Por qué es importante:

Este formulario se utiliza para determinar la imponibilidad de los ingresos de la venta para el vendedor. Los ingresos superiores a la base del vendedor pueden ser ingresos imponibles.

🧾 Formulario 1099-LTC - Prestaciones por cuidados a largo plazo y muerte acelerada.

🔍 ¿Qué pasa?

Informa de las prestaciones abonadas en virtud de:

• Contratos de seguro de dependencia, o

• Prestaciones por fallecimiento acelerado abonadas con cargo a una póliza de seguro de vida debido a una enfermedad terminal o crónica.

🏢 ¿Quién lo archiva?

• Compañías de seguros que emiten prestaciones de dependencia o pagos acelerados de prestaciones por fallecimiento.

📥 ¿Qué información incluye?

• Importe de las prestaciones abonadas

• Si los pagos eran periódicos o diarios

• Datos del asegurado y de la póliza

💡 Por qué es importante:

Por lo general, estas prestaciones están exentas de impuestos, pero deben declararse a Hacienda para confirmar el derecho a percibirlas y hacer un seguimiento de los límites anuales de las prestaciones.

🧾 Formulario 1099-SB - Inversión del vendedor en un contrato de seguro de vida.

🔍 ¿Qué pasa?

Se presenta cuando se notifica al emisor de una póliza de seguro de vida que la póliza se ha vendido en una venta de póliza declarable.

🏢 ¿Quién lo archiva?

• La compañía de seguros que emitió la póliza.

📥 ¿Qué información incluye?

• La inversión del vendedor en el contrato (base)

• Detalles de la póliza

• Fecha de venta

💡 Por qué es importante:

Este formulario proporciona al comprador y a Hacienda la base de coste del vendedor, que se utiliza para determinar las ganancias o pérdidas en futuros hechos imponibles relacionados con la póliza.

📅🗂️ 31 de marzo de 2025 - Fecha límite de presentación electrónica del IRS para pagadores varios

Entidades como agencias gubernamentales, administradores de cobertura sanitaria y plataformas de pago deben presentar electrónicamente estos formularios 1099 al IRS antes del 31 de marzo de 2025.
La fecha límite en papel era el 28 de febrero de 2025.

Estos formularios ayudan a Hacienda a hacer un seguimiento de las prestaciones públicas, los pagos de créditos sanitarios y los ingresos obtenidos a través de plataformas digitales o transacciones comerciales.

🧾 Formulario 1099-G - Determinados pagos del Gobierno.

🔍 ¿Qué pasa?

Utilizado por las agencias gubernamentales para informar de pagos como:

• Indemnización por desempleo

• Devoluciones de impuestos estatales o locales

• Pagos agrícolas

• Ayudas o subvenciones

🏛️ ¿Quién lo archiva?

• Agencias gubernamentales federales, estatales o locales.

📥 ¿Qué información incluye?

• Receptor del pago

• Tipo e importe del pago

• Si el pago está sujeto a impuestos

💡 Por qué es importante:

Los beneficiarios deben declarar estos ingresos en su declaración de la renta. Por ejemplo, los ingresos por desempleo están sujetos a impuestos, y los reembolsos de impuestos estatales pueden estar sujetos a impuestos si el beneficiario detalló las deducciones en el año anterior.

🧾 Formulario 1099-H - Pagos anticipados del crédito fiscal por cobertura sanitaria (HCTC)

🔍 ¿Qué pasa?

Informa de los pagos anticipados del Crédito Fiscal para Cobertura Sanitaria (HCTC), efectuados en nombre de las personas con derecho a ello a los proveedores de seguros de enfermedad.

🏥 ¿Quién lo archiva?

• Administradoras de planes de salud que reciben pagos mensuales anticipados del IRS en nombre de los participantes.

📥 ¿Qué información incluye?

• Importe de las primas pagadas

• Meses de cobertura

• Información sobre los beneficiarios

💡 Por qué es importante:

El IRS utiliza este formulario para conciliar los pagos anticipados del HCTC con lo que los contribuyentes tienen derecho a reclamar en su declaración de la renta.

🧾 Formulario 1099-K - Transacciones con tarjetas de pago y redes de terceros.

🔍 ¿Qué pasa?

Informa de las operaciones de pago brutas realizadas a un beneficiario a través de:

• Tarjetas de pago (por ejemplo, tarjetas de crédito/débito)

• Redes de terceros (por ejemplo, PayPal, Stripe, Venmo, eBay)

💳 ¿Quién lo archiva?

• Entidades de liquidación de pagos, como bancos, proveedores de servicios a comerciantes y plataformas de terceros.

📥 ¿Qué información incluye?

• Nombre y NIF del beneficiario

• Importe total de las transacciones por mes y por año

• Número de transacciones

💡 Por qué es importante:

El formulario 1099-K ayuda al IRS a rastrear los ingresos por trabajo por cuenta propia, las ganancias de negocios paralelos y las ventas a través de plataformas.
Para las declaraciones de 2024, el umbral sigue siendo de 20.000 dólares y 200 transacciones, aunque pueden aplicarse umbrales más bajos en algunos estados y está previsto que cambien a nivel federal en los próximos años.

🏢📅 31 de marzo de 2025: fecha límite de presentación electrónica del IRS para empresas

Las sociedades anónimas y las instituciones financieras deben presentar la declaración electrónicamente antes del 31 de marzo de 2025 si están obligadas a comunicar cambios en la propiedad o pagos de dividendos y distribuciones similares.
La fecha límite de presentación en papel era el 28 de febrero de 2025.

Estos formularios ayudan a los accionistas y a Hacienda a hacer un seguimiento de las plusvalías, los ingresos por dividendos y los cambios en la propiedad que puedan afectar a los impuestos.

🧾 Formulario 1099-CAP - Cambios en el control corporativo y en la estructura del capital.

🔍 ¿Qué pasa?

Se utiliza para informar cuando una empresa experimenta un cambio significativo en el control o la estructura de capital que da lugar a que los accionistas reciban efectivo, acciones u otros bienes.

🏢 ¿Quién lo archiva?

• La empresa, su agente o un intermediario implicado en la transacción.

📥 ¿Qué información incluye?

• Información para los accionistas

• Descripción del acto corporativo

• Importe en metálico, acciones o bienes recibidos

• Fecha de la transacción

💡 Por qué es importante:

Los accionistas pueden tener que declarar plusvalías o minusvalías si reciben distribuciones debido a una fusión, adquisición o acontecimiento similar.
Este formulario garantiza que el IRS tenga conocimiento de tales acontecimientos y de sus posibles consecuencias fiscales para los accionistas.

🧾 Formulario 1099-DIV - Dividendos y distribuciones.

🔍 ¿Qué pasa?

Se utiliza para declarar los dividendos y otras distribuciones por un importe igual o superior a 10 dólares pagados a los accionistas.

🏢 ¿Quién lo archiva?

• Sociedades, fondos de inversión e instituciones financieras que pagan dividendos o reparten plusvalías.

📥 ¿Qué información incluye?

• Total dividendos ordinarios

• Dividendos cualificados

• Distribuciones de plusvalías

• Impuesto federal sobre la renta retenido (en su caso)

• Dividendos de la Sección 199A (para la declaración de rentas de transferencia)

💡 Por qué es importante:

Los contribuyentes deben declarar estos ingresos por inversiones en sus declaraciones de la renta.
El IRS utiliza este formulario para hacer un seguimiento y cotejar los ingresos por dividendos declarados por los contribuyentes.

🏦📅 31 de marzo de 2025 - Plazo de presentación electrónica ante Hacienda para depositarios y fiduciarios de cuentas

Las instituciones financieras y los administradores de planes deben presentar electrónicamente estos formularios antes del 31 de marzo de 2025 para informar sobre las distribuciones de las cuentas de ahorro para la educación, los planes de jubilación y las cuentas de ahorro para gastos médicos.
La fecha límite de presentación en papel era el 28 de febrero de 2025.

Estos formularios son cruciales para que los beneficiarios declaren las distribuciones imponibles o no imponibles, y para que el IRS verifique el cumplimiento de las normas de uso de la cuenta.

🧾 Formulario 1099-Q - Pagos de programas educativos cualificados (529 o Coverdell ESA).

🔍 ¿Qué pasa?

Informa de las distribuciones efectuadas con cargo a planes 529 de ahorro para estudios universitarios y cuentas Coverdell de ahorro para la educación (ESA).

🏦 ¿Quién lo archiva?

• Custodios o administradores de programas de planes 529 o ESA.

📥 ¿Qué información incluye?

• Importe total distribuido

• Parte de beneficios y parte de base

• Datos del beneficiario y del titular de la cuenta

💡 Por qué es importante:

Si los fondos se destinan a gastos de educación cualificados, la distribución no suele estar sujeta a impuestos. En caso contrario, las ganancias pueden estar sujetas a impuestos y penalizaciones.

🧾 Formulario 1099-R - Distribuciones de cuentas de jubilación y anualidades

🔍 ¿Qué pasa?

Se utiliza para informar de las distribuciones de:

• Pensiones

• Anualidades

• 401(k) u otros planes de jubilación

• Cuentas individuales

• Planes de participación en los beneficios

• Contratos de seguro

🏦 ¿Quién lo archiva?

• Administradores de planes, instituciones financieras o compañías de seguros que emiten distribuciones.

📥 ¿Qué información incluye?

• Importe bruto de distribución

• Base imponible

• Tipo de distribución (codificada)

• Impuesto sobre la renta federal y estatal retenido (en su caso)

💡 Por qué es importante:

Los contribuyentes deben declarar estos ingresos en su declaración de la renta. Una parte o la totalidad de la distribución puede estar sujeta a impuestos, en función del tipo de cuenta, la edad y el motivo de la retirada.

🧾 Formulario 1099-SA - Distribuciones de HSA, Archer MSA o Medicare Advantage MSA.

🔍 ¿Qué pasa?

Informa de las retiradas de:

• Cuentas de ahorro sanitario (HSA)

• Cuentas de ahorro médico Archer (MSA)

• MSA Medicare Advantage

🏦 ¿Quién lo archiva?

• Fideicomisarios o depositarios de las cuentas de ahorro médico.

📥 ¿Qué información incluye?

• Importe total de la distribución

• Código de distribución (cualificada o no cualificada)

• Valor de mercado de la cuenta

💡 Por qué es importante:

Las distribuciones destinadas a gastos médicos cualificados no están sujetas a impuestos.
Las distribuciones no cualificadas están sujetas al impuesto sobre la renta y a una penalización adicional.

📅🛑 31 de marzo de 2025 - Sanciones y opciones de prórroga para declaraciones informativas

La presentación de declaraciones informativas fuera de plazo, inexactas o incompletas puede dar lugar a sanciones civiles o penales en virtud del Código de Rentas Internas (IRC).
No obstante, el IRS ofrece la posibilidad de solicitar una prórroga mediante el formulario 8809.

⚖️ SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO

🧾 S anción civil - Sección 6721 del IRC

Esto se aplica si no presenta declaraciones informativas correctas en la fecha de vencimiento sin causa razonable.

• Importe: Hasta 630 € por declaración para el ejercicio fiscal 2024.

• Sanción máxima anual: Puede llegar a los millones para los grandes declarantes

• Se aplica a:

  • No presentar el expediente

  • Presentación tardía

  • Presentación con NIF incorrectos o falta de información

  • Presentación de declaraciones en papel cuando se exige la presentación electrónica

💡 Escala gradual: Las sanciones pueden reducirse si la declaración se presenta en 30 días o antes del 1 de agosto.

🚨 Sa nción Penal - IRC Sección 7201

En caso de omisión deliberada o comportamiento fraudulento, pueden aplicarse cargos penales.

• Acusación: Evasión fiscal

• Sanción:

  • Multa de hasta 100.000 dólares para particulares (500.000 dólares para empresas)

  • Prisión de hasta 5 años

  • O ambos, más los costes de procesamiento

💡 Suele reservarse para actos intencionados, como eludir a sabiendas la declaración de la renta o presentar documentos falsos.

⏳ EXTENSIÓN DEL ARCHIVO

🧾 Formulario 8809 - Solicitud de prórroga para presentar declaraciones informativas.

Si se necesita más tiempo para presentar las declaraciones electrónicamente, se puede presentar el formulario 8809 para solicitar una prórroga.

• Se aplica a:

  • Formularios 1099, 1098, W-2G, 3921, 3922, 5498 y otros

• Plazo de presentación: Debe presentarse antes de la fecha límite original (es decir, el 31 de marzo de 2025 para los declarantes electrónicos).

⌛ ¿Cuánto tiempo concede?

• Una prórroga automática de 30 días para la mayoría de las declaraciones informativas

• Puede haber una segunda prórroga de 30 días, pero no es automática (requiere justificación)

💡 El formulario 8809 se puede presentar por vía electrónica o en papel, pero para los declarantes masivos es preferible la vía electrónica.

🏠📅 31 de marzo de 2025 - Plazo de presentación electrónica ante Hacienda para titulares y profesionales inmobiliarios

Los profesionales inmobiliarios, los corredores y las empresas de titulación deben presentar electrónicamente antes del 31 de marzo de 2025 la declaración de pagos varios e ingresos de transacciones inmobiliarias.
La fecha límite de presentación en papel era el 28 de febrero de 2025.

Estos formularios se utilizan para hacer un seguimiento de los pagos declarables y las ventas de bienes inmuebles, garantizando que el IRS reciba información precisa sobre los ingresos y las plusvalías.

🧾 Formulario 1099-MISC - Información diversa

🔍 ¿Qué pasa?

Se utiliza para declarar diversos tipos de pagos, incluidos los que suelen asociarse a operaciones inmobiliarias, como:

• Alquileres (casilla 1)

• Derechos de autor

• Otros ingresos

• Pagos a contratistas independientes (si no figuran en el formulario 1099-NEC)

• Honorarios de abogados (casilla 10)

• Ingresos del seguro de cosecha

• Pagos médicos y sanitarios

🏠 ¿Quién lo archiva?

• Administradores de fincas, arrendadores, inversores inmobiliarios o cualquier entidad que pague 600 $ o más en concepto de pagos diversos admisibles.

📥 ¿Qué información incluye?

• Importe pagado

• Tipo de pago

• Número de identificación fiscal del beneficiario

💡 Por qué es importante:

El IRS lo utiliza para asegurarse de que los particulares y las empresas que perciben ingresos por alquileres o servicios los declaran correctamente. No emitir este formulario puede acarrear sanciones.

🧾 Formulario 1099-S - Ingresos procedentes de transacciones inmobiliarias.

🔍 ¿Qué pasa?

Se utiliza para declarar los ingresos brutos procedentes de la venta o permuta de bienes inmuebles, incluidos:

• Terreno

• Edificios

• Propiedades residenciales, comerciales e industriales

• Estructuras permanentes

🏠 ¿Quién lo archiva?

• Suele ser el agente liquidador, el abogado encargado del cierre o la compañía de títulos, aunque a veces el responsable puede ser el agente inmobiliario o el prestamista hipotecario.

📥 ¿Qué información incluye?

• Nombre y NIF del vendedor

• Descripción de la propiedad

• Fecha de venta

• Ingresos brutos

💡 Por qué es importante:

El IRS utiliza esta información para rastrear posibles ganancias de capital en transacciones inmobiliarias. Los vendedores están obligados a declarar estos ingresos en sus declaraciones de la renta.
Pueden aplicarse determinadas exclusiones (por ejemplo, en el caso de la venta de una vivienda habitual en virtud del artículo 121 del IRC).

💼📅 31 de marzo de 2025 - Plazo de presentación electrónica ante Hacienda para prestamistas y sociedades de valores

Las entidades responsables de declarar los ingresos, ganancias o pérdidas relacionados con préstamos, intereses o valores deben presentar la declaración electrónicamente antes del 31 de marzo de 2025.
La fecha límite para la presentación en papel era el 28 de febrero de 2025.
Estos formularios 1099 son esenciales para que los contribuyentes, tanto particulares como empresas, declaren correctamente sus ingresos y deducciones.

🧾 Formulario 1099-A - Adquisición o abandono de bienes garantizados.

🔍 ¿Qué pasa?

Se utiliza para informar cuando un prestamista adquiere una propiedad de un prestatario mediante ejecución hipotecaria o recuperación, o cuando un prestatario abandona una propiedad garantizada.

💼 ¿Quién lo archiva?

• Prestamistas o agencias gubernamentales titulares del préstamo garantizado por la propiedad.

📥 ¿Qué información incluye?

• Fecha de adquisición o abandono

• Saldo de la deuda pendiente

• Valor justo de mercado de la propiedad

💡 Por qué es importante:

Los prestatarios pueden necesitarlo para determinar si tienen una ganancia o pérdida de capital por el evento. Hacienda lo utiliza para controlar las ejecuciones hipotecarias y las liquidaciones de deudas.

🧾 Formulario 1099-C - Cancelación de deuda

🔍 ¿Qué pasa?

Informa de la condonación o cancelación de 600 $ o más de deuda.

💼 ¿Quién lo archiva?

• Prestamistas, bancos, cooperativas de crédito, empresas de tarjetas de crédito o agencias federales.

📥 ¿Qué información incluye?

• Importe de la deuda cancelada

• Motivo de la anulación

• Si el prestatario era personalmente responsable

💡 Por qué es importante:

Por lo general, la deuda cancelada se considera renta imponible a menos que se excluya (por ejemplo, quiebra, insolvencia).

🧾 Formulario 1099-INT - Ingresos por intereses

🔍 ¿Qué pasa?

Informa de los pagos de intereses iguales o superiores a 10 $ efectuados a personas físicas o jurídicas.

💼 ¿Quién lo archiva?

• Bancos, instituciones financieras y prestamistas que pagaban intereses a los titulares de cuentas o prestatarios.

📥 ¿Qué información incluye?

• Total de intereses pagados

• Penalizaciones por retirada anticipada

• Impuesto federal sobre la renta retenido (en su caso)

💡 Por qué es importante:

Los contribuyentes utilizan este formulario para declarar los ingresos por intereses imponibles en sus declaraciones.

🧾 Formulario 1099-OID - Descuento por emisión original

🔍 ¿Qué pasa?

Informa de los ingresos procedentes del descuento de bonos u otros instrumentos de deuda emitidos originalmente por debajo de su valor nominal.

💼 ¿Quién lo archiva?

• Emisores o custodios del instrumento de deuda.

📥 ¿Qué información incluye?

• OID devengado cada año

• Precio de emisión y valor de vencimiento

💡 Por qué es importante:

Aunque el inversor no reciba efectivo hasta el vencimiento, puede tener que pagar impuestos cada año sobre el OID devengado.

🧾 Formulario 1099-B - Ingresos procedentes de operaciones de corretaje e intercambio de trueques.

🔍 ¿Qué pasa?

Se utiliza para declarar las ventas de acciones, valores, materias primas u otros bienes de capital gestionados por corredores o bolsas de trueque.

💼 ¿Quién lo archiva?

• Empresas de corretaje y bolsas de trueque

📥 ¿Qué información incluye?

• Descripción y fecha de venta

• Ingresos por ventas y base de coste

• Tipo de ganancia o pérdida (a corto o largo plazo)

💡 Por qué es importante:

Los contribuyentes deben declarar estas transacciones en el Anexo D de su declaración de la renta. El IRS lo utiliza para verificar las ganancias y pérdidas de capital.

🚘⚖️ 31 de marzo de 2025: finaliza el plazo de presentación electrónica ante Hacienda de las donaciones y multas de vehículos

Las entidades obligadas a presentar estos formularios deben hacerlo electrónicamente antes del 31 de marzo de 2025.
La fecha límite de presentación en papel era el 28 de febrero de 2025.
Estos formularios informan de tipos específicos de transacciones que pueden afectar a las deducciones o ingresos de un contribuyente.

🧾 Modelo 1098-C - Aportaciones de vehículos de motor, embarcaciones y aeronaves.

🔍 ¿Qué pasa?

Este formulario se utiliza para informar de las donaciones de vehículos cualificados (coches, barcos o aviones) a una organización benéfica cualificada.

🎯 ¿Quién lo archiva?

• Organizaciones benéficas que reciben donaciones de vehículos, embarcaciones o aeronaves con un valor declarado superior a 500 $.

📥 ¿Qué información incluye?

• Nombre y NIF del donante

• Datos del vehículo: marca, modelo, año, número de bastidor

• Fecha de cotización

• Si la organización benéfica vendió el vehículo o lo utilizó con fines benéficos

• Información sobre la venta (si procede)

💡 Por qué es importante:

• El donante puede reclamar una deducción benéfica basada en el precio de venta o en el valor justo de mercado, dependiendo del uso que la organización benéfica haga del vehículo.

• El IRS exige este formulario para evitar deducciones infladas.

📤 Obligaciones de declaración:

• Copia para el donante: Antes del 31 de enero de 2025

• Presentación electrónica ante Hacienda: Plazo hasta el 31 de marzo de 2025

🧾 Formulario 1098-F: multas, sanciones y otros importes.

🔍 ¿Qué pasa?

Este formulario se utiliza para declarar multas, sanciones o importes similares pagados a una administración o agencia reguladora cuando superan los 600 $ y se ha llegado a un acuerdo a partir del 1 de enero de 2022.

🏛️ ¿Quién lo archiva?

• Gobiernos, agencias gubernamentales o determinadas entidades autorreguladoras (como FINRA) que cobran pagos en relación con infracciones legales, investigaciones o acuerdos.

📥 ¿Qué información incluye?

• Datos identificativos del contribuyente

• Importe total pagado

• Porciones que son:

  • Multas o sanciones no deducibles

  • Pagos de restitución o reparación (potencialmente deducibles)

  • Importes pagados para cumplir la ley

💡 Por qué es importante:

• Los contribuyentes no pueden deducir la mayoría de las multas y sanciones en su declaración de la renta federal.

• Sin embargo, los pagos de restitución o correctivos pueden ser deducibles, y este formulario ayuda a distinguirlos.

📤 Obligaciones de declaración:

• Copia para el pagador (por ejemplo, empresa o particular): Vence el 31 de enero de 2025

• Presentación electrónica ante Hacienda: Plazo hasta el 31 de marzo de 2025

Plazo de presentación electrónica ante Hacienda de los informes sobre hipotecas y jubilaciones

Estos formularios deben presentarse electrónicamente al IRS antes del 31 de marzo de 2025.
Si se presentan en papel, la fecha límite es el 28 de febrero de 2025.

Se utilizan para declarar pagos de intereses, ayudas hipotecarias y determinados contratos de renta vitalicia, informaciónque es relevante tanto para Hacienda como para los contribuyentes a la hora de declarar ingresos, deducciones o créditos.

🧾 Formulario 1098 - Declaración de intereses de la hipoteca.

🔍 ¿Qué pasa?

El formulario 1098 declara los intereses hipotecarios de 600 $ o más pagados por un particular a un prestamista durante el año natural.

🏦 ¿Quién lo archiva?

• Prestamistas, administradores hipotecarios o instituciones financieras que recibieron los intereses.

• Incluye bancos, cooperativas de crédito e incluso prestamistas privados si el préstamo está garantizado por bienes inmuebles.

💼 ¿Qué información incluye?

• Información del prestatario

• Intereses hipotecarios percibidos

• Puntos pagados por el prestatario

• Capital hipotecario pendiente

• Dirección de la propiedad

💡 Por qué es importante:

Los contribuyentes pueden deducir los intereses hipotecarios en su declaración de la renta, si detallan las deducciones.

📤 Obligaciones de declaración:

• Copia al prestatario: Vence el 31 de enero de 2025

• Presentación electrónica ante Hacienda: Plazo hasta el 31 de marzo de 2025

🧾 Formulario 1098-MA - Pagos de ayuda hipotecaria.

🔍 ¿Qué pasa?

Se utiliza para declarar los pagos de asistencia hipotecaria efectuados en el marco de un Fondo para los más afectados de la Agencia Estatal de Financiación de la Vivienda (HFA) o de un programa similar.

🏘️ ¿Quién lo archiva?

• Las agencias o programas estatales de vivienda que administran estas ayudas.

💼 ¿Qué información incluye?

• Ayuda hipotecaria total pagada en nombre del propietario de la vivienda

• Pagos efectuados directamente al administrador hipotecario

• Otros pagos relacionados

💡 Por qué es importante:

Es posible que los beneficiarios tengan que declarar estos pagos en su declaración de la renta, dependiendo del tipo y la cuantía de la ayuda.

📤 Obligaciones de declaración:

• Copia al propietario/prestatario: Vence el 31 de enero de 2025

• Presentación electrónica ante Hacienda: Plazo hasta el 31 de marzo de 2025

🧾 Formulario 1098-Q - Información sobre el contrato de anualidad de longevidad cualificado (QLAC).

🔍 ¿Qué pasa?

Facilita información sobre las QLAC, tipos especiales de rentas vitalicias diferidas adquiridas con fondos de planes de jubilación o cuentas individuales de jubilación que inician los pagos a una edad avanzada (hasta los 85 años).

💼 ¿Quién lo archiva?

• Compañías de seguros o proveedores de rentas vitalicias que emiten QLAC.

📥 ¿Qué información incluye?

• Identidad del propietario y datos de la cuenta

• Fecha de emisión del contrato

• Importe invertido en la renta vitalicia

• Fecha de inicio exigida para las distribuciones

💡 Por qué es importante:

Los QLAC se excluyen de los cálculos de la Distribución Mínima Obligatoria (RMD ) hasta que comienzan los pagos, lo que ofrece una ventaja de aplazamiento de impuestos para la planificación de la jubilación.

📤 Obligaciones de declaración:

• Copia al titular de la anualidad: Antes del 31 de enero de 2025

• Presentación electrónica ante Hacienda: Plazo hasta el 31 de marzo de 2025

🎓 3 1 de marzo de 2025 - Fecha límite de presentación electrónica del IRS para instituciones educativas y administradores de préstamos.

Este plazo se aplica únicamente a las entidades que presentan estos formularios por vía electrónica.
Si se presentan en papel, la fecha límite es el 28 de febrero de 2025.

Estos formularios ayudan a los contribuyentes a reclamar beneficios fiscales relacionados con la educación, como el Crédito de Oportunidad Americana, el Crédito de Aprendizaje Permanente o la deducción de intereses de préstamos estudiantiles.

🧾 Formulario 1098-E - Declaración de intereses de préstamos estudiantiles.

🔍 ¿Qué pasa?

El formulario 1098-E informa del importe de los intereses pagados por préstamos estudiantiles cualificados durante el ejercicio fiscal.

💼 ¿Quién lo archiva?

• Normalmente, los administradores o prestamistas de préstamos estudiantiles, como bancos, proveedores de préstamos federales o instituciones educativas que emiten préstamos.

• Debe presentarse si el prestatario pagó 600 $ o más en intereses de préstamos estudiantiles cualificados durante el año.

📥 ¿Qué información incluye?

• Nombre y número de la Seguridad Social del prestatario

• Intereses de préstamos pagados en el ejercicio fiscal

• Datos de contacto del prestamista/servidor y NIF

💡 Por qué es importante:

Los contribuyentes pueden deducir hasta 2.500 $ de intereses de préstamos estudiantiles en su declaración de la renta federal, dependiendo de los ingresos y del estado civil.

📤 Obligaciones de declaración:

• Copia al prestatario: Vence el 31 de enero de 2025

• Declaración a Hacienda:

  • Papel: 28 de febrero de 2025

  • Electrónica: 31 de marzo de 2025

🧾 Formulario 1098-T - Declaración de matrícula

🔍 ¿Qué pasa?

El formulario 1098-T es utilizado por las instituciones educativas que reúnen los requisitos para declarar los pagos de matrícula y los gastos relacionados efectuados en nombre de los estudiantes durante el año natural.

🏫 ¿Quién lo archiva?

• Colegios, universidades y otras instituciones postsecundarias que pueden participar en los programas federales de ayuda a los estudiantes.

• Obligatorio para los estudiantes matriculados en cualquier período académico durante el año fiscal.

📥 ¿Qué información incluye?

• Nombre y NIF del estudiante

• Importes facturados o abonados en concepto de matrícula y gastos afines

• Becas o ayudas recibidas

• Si el estudiante trabajaba al menos media jornada o cursaba un programa de posgrado

💡 Por qué es importante:

Los estudiantes o sus padres pueden utilizar este formulario para reclamar:

• El Crédito de la Oportunidad Americana (hasta 2.500 $/año para estudiantes universitarios)

• El crédito de aprendizaje permanente (hasta 2.000 $/año para educación postsecundaria)

📤 Obligaciones de declaración:

• Copia para el estudiante: Antes del 31 de enero de 2025

• Declaración a Hacienda:

  • Papel: 28 de febrero de 2025

  • Electrónica: 31 de marzo de 2025

📅 31 de marzo de 2025: fecha límite para presentar la declaración electrónica ante Hacienda

Este plazo sólo se aplica a la presentación electrónica de determinadas declaraciones informativas, incluidos los Formularios W-2G y 1097-BTC.
Si se presenta en papel, la fecha límite es el 28 de febrero de 2025.

Estos formularios son necesarios cuando hay que declarar a Hacienda y al contribuyente las ganancias obtenidas en el juego o los créditos fiscales de los bonos.

🎰 Formulario W-2G - Determinadas ganancias de juegos de azar

🔍 ¿Qué pasa?

El formulario W-2G se utiliza para declarar a Hacienda determinadas ganancias obtenidas con el juego. Los pagadores (como casinos, hipódromos, loterías u otras entidades de juego) deben presentarlo cuando una persona gana por encima de determinados umbrales o cuando se le retienen impuestos.

💰 ¿Cuándo es necesario?

Debe presentar el formulario W-2G si

• Las ganancias son iguales o superiores a 600 $ y al menos 300 veces la apuesta (por ejemplo, en carreras de caballos, loterías, etc.).

• Las ganancias son de 1.200 $ o más en máquinas tragaperras o bingo.

• Las ganancias son de 1.500 $ o más de keno.

• El pagador retiene cualquier impuesto federal sobre la renta, independientemente de la cantidad ganada.

🏦 Normas de retención:

• Si las ganancias están sujetas a una retención adicional o a una retención regular sobre el juego (normalmente del 24%), también debe indicarse en el formulario.

📤 ¿Quién lo archiva?

La entidad que paga las ganancias (casino, lotería estatal, etc.) debe:

• Entregar una copia al ganador antes del 31 de enero de 2025.

• Presentar la declaración a Hacienda por vía electrónica antes del 31 de marzo de 2025.

🏛️ Formulario 1097-BTC - Crédito fiscal de bonos

🔍 ¿Qué pasa?

El formulario 1097-BTC informa de la asignación de créditos fiscales asociados a determinados bonos, incluidos los Build America Bonds (BAB) y otros bonos de crédito fiscal emitidos por entidades gubernamentales.

🏗️ ¿Quién lo utiliza?

• Emisores o intermediarios gubernamentales encargados de distribuir los créditos fiscales a los obligacionistas.

• Los beneficiarios de estos créditos pueden ser instituciones financieras, empresas o particulares que posean los bonos admisibles.

🧾 ¿Qué incluye?

• Importe de la bonificación fiscal asignada a cada beneficiario

• El número CUSIP y los detalles del bono

• El tipo de crédito (por ejemplo, bono para energías renovables limpias, bono cualificado para la construcción de escuelas, etc.)

📤 Obligaciones de declaración:

• El formulario debe entregarse al contribuyente antes del 31 de enero de 2025

• El plazo de presentación electrónica ante el IRS finaliza el 31 de marzo de 2025

📅 31 de marzo de 2025: fecha límite para que las empresas presenten sus declaraciones a Hacienda

Este plazo se aplica cuando se presentan los Formularios 3921 y 3922 electrónicamente al IRS. Si se presentan en papel, la fecha límite es el 28 de febrero de 2025.

Estas declaraciones informativas se exigen anualmente cuando los empleados participan en determinados planes de acciones.

🧾 Formulario 3921 - Ejercicio de una opción sobre acciones con incentivo (ISO) en virtud del artículo 422(b)

• ¿Qué se declara?
  El formulario 3921 informa cada vez que un empleado ejerce una Opción sobre Acciones con Incentivo (ISO), según se define en la Sección 422(b) del Código de Rentas Internas.

• ¿Quién debe presentarlo?
  El empresario (o la sociedad que emite las acciones) debe presentar este formulario a Hacienda y entregar una copia al trabajador.

• ¿Qué información se incluye?

  • Nombre del empleado

  • Fecha de concesión y fecha de ejercicio

  • Precio de ejercicio

  • Valor razonable de mercado (FMV) en la fecha de ejercicio

  • Número de acciones adquiridas

• Por qué es importante:
  Mientras que el ejercicio de ISOs generalmente no da lugar a ingresos ordinarios, puede desencadenar consecuencias del Impuesto Mínimo Alternativo (AMT ) para el empleado.

🧾 Formulario 3922 - Transferencia de acciones adquiridas a través de un plan de compra de acciones para empleados (ESPP) en virtud del artículo 423(c)

• ¿Qué se declara?
  Este formulario se utiliza cuando un empleado adquiere acciones a través de un ESPP cualificado conforme al artículo 423 y transfiere las acciones.

• ¿Quién debe presentarlo?
  El empresario debe presentar el formulario 3922 a Hacienda y enviar una copia al trabajador.

• ¿Qué información se incluye?

  • Fecha de concesión y fecha de compra

  • FMV en ambas fechas

  • Precio de compra

  • Número de acciones transferidas

• Por qué es importante:
  La transmisión de estas acciones puede dar lugar a hechos imponibles para el trabajador, dependiendo del momento y la naturaleza de la venta.

✉️ Copia para empleados frente a declaración a Hacienda

• Los formularios deberán haberse entregado a los trabajadores antes del 31 de enero de 2025.

• El plazo de presentación electrónica ante el IRS finaliza el 31 de marzo de 2025 (normalmente a través del sistema FIRE - Filing Information Returns Electronically).

Revendedores de Florida - DR-15

Declaración del impuesto sobre las ventas de Florida, incluidos los alquileres transitorios.

Esto se refiere a las empresas de Florida que revenden bienes o alquilan propiedades transitorias (alquileres a corto plazo).

• El formulario DR-15 se utiliza para declarar y pagar el impuesto sobre las ventas de Florida en las transacciones sujetas a impuestos, incluidas las ventas de reventa y los alquileres a corto plazo.

• Las empresas que no declaren o paguen correctamente pueden enfrentarse a sanciones civiles y penales.

Sanciones:

• Sanción penal: Hasta 5 años de prisión (Fla. Stat. 212(2)).

• Sanción civil: Hasta el 10% de la cantidad adeudada (Fla. Stat. 212).

Informes anuales

• Nuevo México: LLPs y Corporaciones

• Carolina del Sur: Corporaciones

• Vermont: Sociedades anónimas y LLC

Se trata de requisitos de presentación de informes anuales para entidades comerciales en determinados estados de Estados Unidos.

• La mayoría de los estados exigen que las sociedades anónimas, LLC y LLP presenten un informe anual o bienal para mantener su solvencia.

• Nuevo México exige que las sociedades de responsabilidad limitada y las sociedades anónimas cumplan con las obligaciones de información estatales.

• Carolina del Sur obliga a las empresas a presentar sus informes.

• Vermont exige que tanto las corporaciones como las LLC presenten informes anuales.

Depósitos mensuales

• 1042 - Declaración anual de retención de impuestos sobre la renta de fuente estadounidense de personas extranjeras.

• 945 - Declaración anual del impuesto federal sobre la renta retenido.

• 720 - Declaración trimestral del impuesto especial federal.

• 941 - Declaración trimestral de impuestos federales del empleador.

Se refiere a los requisitos de depósito mensual de impuestos para los agentes de retención y los empleadores en EE.UU. que son responsables de:

1. Retención y envío de impuestos sobre pagos a personas extranjeras(formulario 1042).

2. Retención del impuesto federal sobre la renta en determinados pagos distintos de la nómina(formulario 945).

3. Declaración y pago de impuestos especiales(formulario 720).

4. Presentación de los impuestos sobre las nóminas del empleador(formulario 941).

Puntos clave del cumplimiento:

• El formulario 1042 se aplica a las retenciones de rentas extranjeras y se presenta anualmente.

• El formulario 945 cubre las retenciones del impuesto federal sobre la renta en los pagos no salariales.

• El formulario 720 declara los impuestos especiales (por ejemplo, combustible, tabaco, transporte aéreo).

• El formulario 941 declara trimestralmente los impuestos sobre el trabajo (Seguridad Social, Medicare e IRPF retenido).

Sanciones por depósitos

• Sanción civil: Hasta el 100% de la cantidad adeudada (IRC § 6656).

• Sanción penal: Hasta 5 años de prisión (IRC § 7201).

• Intereses: 7% anual para el primer trimestre.

Se trata de sanciones por depósitos de impuestos federales tardíos o incorrectos relacionados con retenciones, nóminas o impuestos especiales.

• IRC § 6656: Impone una sanción civil por no depositar a tiempo los impuestos sobre el trabajo o las retenciones. La sanción oscila entre el 2 % y el 15 %, pero en caso de fraude o incumplimiento intencionado, puede alcanzar el 100 % del importe impagado (lo que se conoce como sanción de recuperación del fondo fiduciario).

• IRC § 7201: Cubre la evasión fiscal criminal, que puede conllevar hasta 5 años de prisión y/o multas sustanciales.

• Tipo de interés: Hacienda ajusta el tipo de interés trimestralmente. El tipo del 7% se aplica al primer trimestre, pero puede variar a lo largo del año.

Pagadores a personas extranjeras

• Formulario 1042-S - Renta de fuente estadounidense de una persona extranjera sujeta a retención

• Formulario 1042 - Declaración anual de retenciones de EE.UU. sobre la renta de personas extranjeras

• Formulario 1042-T - Resumen anual y transmisión de los formularios 1042-S

Extensión

• Formulario 8809 - Solicitud de prórroga para presentar declaraciones informativas

¿De qué se trata?

Estos formularios los utilizan las entidades estadounidenses que realizan pagos a personas o empresas extranjeras. Informan de los ingresos sujetos a retención y garantizan el cumplimiento de la legislación fiscal estadounidense.

• El formulario 1042-S se expide a los beneficiarios extranjeros para declarar los ingresos procedentes de los EE.UU., incluidos los intereses, dividendos, cánones y compensaciones.

• El formulario 1042 lo presentan anualmente los agentes de retención (como empresas o instituciones financieras) para declarar los impuestos retenidos sobre los pagos a personas extranjeras.

• El formulario 1042-T resume y transmite todos los formularios 1042-S presentados por una empresa.

• El formulario 8809 permite a las empresas solicitar un plazo adicional para presentar estos informes.

¿Por qué es importante?

• No declarar o retener correctamente puede dar lugar a sanciones e intereses.

• Hacienda vigila de cerca estas transacciones para evitar la evasión fiscal a través de cuentas en el extranjero.

• Los agentes de retención (empresarios, bancos, empresas) deben asegurarse de que recaudan y remiten las cantidades correctas de impuestos para evitar responsabilidades.

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• El formulario 1042-T resume y transmite todos los formularios 1042-S presentados por una empresa.

• El formulario 8809 permite a las empresas solicitar un plazo adicional para presentar estos informes.

¿Por qué es importante?

• No declarar o retener correctamente puede dar lugar a sanciones e intereses.

• Hacienda vigila de cerca estas transacciones para evitar la evasión fiscal a través de cuentas en el extranjero.

• Los agentes de retención (empresarios, bancos, empresas) deben asegurarse de que recaudan y remiten las cantidades correctas de impuestos para evitar responsabilidades.

Sanciones por el formulario 1042

• 5% del saldo fiscal impagado por mes de retraso, hasta un máximo del 25%. (IRC § 6651(a)(1))

• 0,5% del saldo impagado por mes de retraso, hasta un máximo del 25%. (IRC § 6651(a)(2))

• Multa de 330 $ por formulario 1042-S no presentado.

• 630 $ o el 10% del importe del pago no declarado por incumplimiento intencionado. (IRC § 6721)

• Hasta 5 años de prisión y una multa de 250.000 dólares para particulares o 500.000 dólares para empresas por fraude fiscal. (IRC §§ 7201-7206)

Estas sanciones se aplican a los agentes de retención estadounidenses que no presenten, paguen o informen correctamente cuando traten con beneficiarios extranjeros en virtud de los formularios 1042 y 1042-S.

Riesgos clave:

• La presentación tardía del formulario 1042 da lugar a una multa del 5% mensual, con un máximo del 25% del impuesto impagado.

• El retraso en el pago de impuestos conlleva una penalización del 0,5% mensual, con un máximo del 25%.

• La no presentación del formulario 1042-S conlleva una multa de 330 $ por formulario.

• El incumplimiento deliberado de la obligación de declarar los pagos puede acarrear multas severas o incluso cargos penales.

• La evasión fiscal intencionada puede acarrear penas de prisión y multas sustanciales.

Prórroga para sociedades personalistas y sociedades anónimas

• Formulario 7004 - Solicitud de prórroga automática del plazo para presentar determinadas declaraciones del impuesto sobre la renta de las empresas, declaraciones informativas y otras declaraciones

¿De qué se trata?

El formulario 7004 lo utilizan las sociedades colectivas y las sociedades de capital para solicitar una prórroga automática de la presentación de determinadas declaraciones fiscales.

• Esto no amplía el plazo para pagar los impuestos adeudados,sólo amplía el plazo de presentación.

• El plazo de prórroga habitual es de 6 meses, lo que significa que la mayoría de las declaraciones de impuestos de las empresas pueden presentarse más tarde sin penalizaciones por presentación tardía.

¿Por qué es importante?

• Ayuda a las empresas a evitar sanciones por presentación tardía si necesitan más tiempo para preparar sus declaraciones.

• Se aplica a varias declaraciones de impuestos empresariales, incluidos los formularios 1065 (sociedades) y 1120-S (sociedades de responsabilidad limitada).

• Debe presentarse antes de la fecha límite original de presentación de impuestos (normalmente el 15 de marzo para las empresas del año natural).

Sociedades colectivas y sociedades anónimas con bienes inmuebles

• Formulario 4562 - Depreciación y amortización(incluye información sobre los bienes enumerados)

• Formulario 4797 - Venta de bienes de empresa

• Formulario 8825 - Ingresos y gastos de alquiler de bienes inmuebles de una sociedad colectiva o una sociedad de tipo S

• Formularios 8996 y 8997 - Información sobre fondos de oportunidades cualificados (QOF)

• Formulario 7205 - Deducción por edificios comerciales energéticamente eficientes

¿De qué se trata?

Estos formularios son utilizados por sociedades y corporaciones S que poseen, alquilan o venden bienes inmuebles.

• El formulario 4562 informa de la depreciación y amortización de los activos empresariales, incluidas las mejoras inmobiliarias y el equipamiento.

• El modelo 4797 se utiliza para declarar las ventas o permutas de bienes empresariales, incluidos los bienes inmuebles utilizados en una actividad comercial o empresarial.

• El formulario 8825 registra los ingresos y gastos de alquiler de bienes inmuebles para sociedades colectivas y sociedades de responsabilidad limitada.

• Los formularios 8996 y 8997 se refieren a los Fondos de Oportunidades Cualificados (QOF), que ofrecen incentivos fiscales para invertir en Zonas de Oportunidades designadas.

• El formulario 7205 permite deducir los edificios comerciales que cumplan normas estrictas de eficiencia energética, fomentando la sostenibilidad en las inversiones inmobiliarias.

¿Por qué es importante?

• Las deducciones por amortización (formulario 4562) pueden ayudar a reducir la base imponible.

• La venta de un local comercial (formulario 4797) puede tener repercusiones en el impuesto sobre plusvalías.

• Los ingresos y gastos de alquiler (formulario 8825) deben declararse con exactitud para el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

• Las inversiones QOF (Formularios 8996 y 8997) pueden aplazar o reducir los impuestos sobre las plusvalías.

• Los edificios energéticamente eficientes (formulario 7205) pueden optar a deducciones fiscales adicionales.

Sociedades personalistas y sociedades anónimas con actividades en el extranjero

• Anexo K-2 - Elementos de la participación del socio - Internacional

• Anexo K-3 - Participación del socio en los ingresos, deducciones, créditos, etc. - Internacional

¿De qué se trata?

Estos anexos se aplican a las sociedades colectivas y a las sociedades de responsabilidad limitada con actividades en el extranjero, socios/accionistas extranjeros o elementos fiscales internacionales.

• Anexo K-2: Amplía la declaración de impuestos internacionales para las sociedades colectivas y las sociedades de tipo S, detallando los ingresos, impuestos y deducciones en el extranjero.

• Anexo K-3: Proporciona la parte de cada socio/accionista de los ingresos internacionales, deducciones y créditos, ayudándoles a cumplir con las leyes fiscales internacionales de Estados Unidos.

¿Por qué es importante?

• Estos anexos garantizan que los contribuyentes estadounidenses declaren correctamente los ingresos y créditos fiscales extranjeros.

• Se ajustan a las normas de cumplimiento fiscal del IRS y de otros países, como los cálculos de créditos fiscales en el extranjero (FTC).

• No presentar la declaración con exactitud puede acarrear sanciones y auditorías del IRS.

Sociedades colectivas y sociedades anónimas con activos en el extranjero

• FBAR (Formulario 114) - Informe de cuentas financieras en el extranjero(Pena civil a partir de 10.000 dólares o el 50% del valor de la cuenta, hasta 10 años de prisión)

• Formulario 8938 - Declaración de activos financieros extranjeros especificados(sanción civil de hasta 50.000 $ y 40% del impuesto no pagado, IRC § 6038)

• Form 8858 - Information Return of U.S. Persons with Respect to Foreign Disregarded Entities (FDEs) and Foreign Branches (FBs)(Misma sanción que el formulario 8938)

• Formulario 8865 - Declaración de personas estadounidenses con respecto a determinadas sociedades extranjeras(Misma sanción que el formulario 8938)

• Formulario 8621 - Declaración informativa de un accionista de una sociedad de inversión extranjera pasiva (PFIC) o de un fondo de elección cualificado(Sin sanción directa)

• Formulario 5471 - Declaración informativa de personas estadounidenses con respecto a determinadas sociedades extranjeras(Misma sanción que el formulario 8938)

¿De qué se trata?

Estos formularios los utilizan las sociedades de personas y las sociedades de capital estadounidenses que poseen cuentas financieras, activos o participaciones en entidades extranjeras.

• El FBAR (formulario 114) es obligatorio si el total de las cuentas financieras en el extranjero supera los 10.000 dólares en cualquier momento del año. Se aplican sanciones severas en caso de incumplimiento.

• El formulario 8938 sirve para declarar activos financieros extranjeros si superan los umbrales del IRS.

• Los formularios 8858, 8865 y 5471 son para personas o entidades estadounidenses con participación en entidades extranjeras (entidades no excluidas, sociedades o corporaciones).

• El formulario 8621 se utiliza para las Sociedades de Inversión Extranjera Pasiva (PFIC), pero no tiene una sanción directa.

¿Por qué es importante?

• No declarar cuentas o activos en el extranjero puede acarrear graves sanciones del IRS, incluidas multas elevadas y posibles cargos penales.

• Se aplican determinados umbrales, por lo que no todas las entidades deben presentar todos los formularios.

• Estos formularios garantizan el cumplimiento de la legislación fiscal estadounidense y los requisitos de declaración de activos extranjeros en virtud de las normativas FATCA y FBAR.

Sociedades colectivas y sociedades anónimas (casos específicos)

• Formulario 7208 - Impuesto especial sobre la recompra de acciones por las empresas

• Formulario 8918 - Declaración de información sobre asesores materiales

• Formulario 3800 - Crédito empresarial general(inversión en energía, acceso para discapacitados, etc.)

• Formulario 1125-A - Coste de los bienes vendidos(para empresas con existencias)

¿De qué se trata?

Estos formularios se aplican a situaciones fiscales específicas de las sociedades colectivas y las sociedades de capital:

• El formulario 7208 informa del impuesto especial del 1% sobre la recompra de acciones por parte de las empresas. Se aplica principalmente a las empresas que cotizan en bolsa y recompran sus propias acciones.

• El formulario 8918 lo utilizan los asesores fiscales que diseñan o promueven determinadas operaciones con ventajas fiscales;es un requisito de cumplimiento para los asesores, no para las propias empresas.

• El formulario 3800 consolida diversas desgravaciones fiscales para las empresas, incluidas las inversiones en eficiencia energética, investigación y desarrollo y contratación de determinados empleados (por ejemplo, discapacitados).

• El formulario 1125-A es necesario para las empresas que venden productos físicos y mantienen existencias, ya que calcula el coste de los bienes vendidos (COGS), lo que repercute en la renta imponible.

¿Por qué es importante?

• La recompra de acciones (formulario 7208) puede dar lugar a impuestos especiales, lo que afecta a las estrategias financieras de las empresas.

• Los asesores fiscales materiales (formulario 8918) deben revelar su participación en la planificación fiscal compleja, lo que garantiza la transparencia.

• Los créditos empresariales generales (formulario 3800) pueden reducir la carga fiscal de las empresas que invierten en sostenibilidad, empleo e innovación.

• Las empresas basadas en existencias (formulario 1125-A) deben declarar con exactitud el COGS para determinar la renta bruta y el beneficio imponible.

Sociedades colectivas y sociedades de responsabilidad limitada (todas) - Anexo K-1 - Parte de la renta, deducciones, créditos, etc. correspondiente al socio/accionista.

Sanciones:

• No proporcionar el Anexo K-1 a los socios/accionistas- $310 por socio/accionista.

¿De qué se trata?

• El Anexo K-1 informa de la parte de ingresos, deducciones y créditos de cada socio o accionista de una S Corp.

• Es esencial para las entidades canalizadoras, ya que no pagan impuestos a nivel de la entidad, sino que los ingresos pasan a los socios/accionistas.

¿Por qué es importante?

• Los socios y accionistas necesitan el Anexo K-1 para presentar correctamente sus declaraciones de impuestos personales.

• No facilitarlo a tiempo puede acarrear sanciones de Hacienda y retrasos en la presentación de impuestos.

• La exactitud es crucial, ya que los errores pueden dar lugar a auditorías de Hacienda o a multas adicionales.

Sociedades S

• Formulario 1120-S - Declaración del impuesto sobre la renta de EE.UU. para una S Corporation

• Formulario 1125-E - Remuneración de directivos

• Sección 7203 - Limitaciones sobre la base de acciones y deudas del accionista en una sociedad de tipo S

Nota: Las sanciones aplicables son las mismas que para el formulario 1065.

Estos formularios son utilizados por las S Corporations (S Corps) para declarar sus ingresos, la remuneración de los directivos y las limitaciones de la base accionarial:

• Formulario 1120-S: La principal declaración de impuestos de las sociedades de tipo S, en la que se declaran los ingresos, las deducciones y los créditos.

• Formulario 1125-E: Obligatorio si la remuneración total de los directivos supera los 500.000 $, en el que se detallan los pagos a los directivos de la empresa.

• Artículo 7203: Normas que limitan la capacidad de un accionista para deducir pérdidas en función de su base de acciones y deudas en la S Corp.

Sanciones:

• Dado que las S Corps son entidades canalizadoras, las sanciones por no presentar la declaración son las mismas que para las sociedades de personas (Formulario 1065):

  • 235 $ por accionista, al mes (hasta 12 meses) por presentación fuera de plazo.

  • Hasta 280 dólares por error en caso de información incorrecta o incompleta.

  • Incumplimiento intencionado - Hasta 5 años de prisión y multas de hasta 250.000 dólares para particulares o 500.000 dólares para empresas.

Entidades con pareja de hecho que quieren ser S Corps

• Formulario 2553 - Elección por una pequeña empresa

Se refiere a las entidades empresariales con socios nacionales (EE.UU.) que desean elegir el estatuto de S Corporation (S Corp) a efectos fiscales.

• El formulario 2553 se presenta al IRS para elegir el estatus de S Corporation, que permite a una corporación tributar como una entidad canalizadora (evitando la doble imposición).

• Sólo las empresas nacionales y las entidades que reúnan los requisitos pueden hacer esta elección.

• Por lo general, la elección debe hacerse antes del 15 de marzo para que se aplique al ejercicio fiscal en curso.

Sociedades con socios extranjeros y renta estadounidense

• Formulario 8804 - Declaración anual de la retención a cuenta de la sociedad personalista (artículo 1446)

• Formulario 8805 - Declaración informativa del socio extranjero para la retención de impuestos (Sección 1446)

• Form 8813 - Payment Voucher for Partnership Withholding Tax (Formulario 8813 - Comprobante de pago de la retención del impuesto de sociedades)

Estos formularios se refieren a las sociedades estadounidenses con socios extranjeros, en concreto las que tienen rentas efectivamente conectadas (RCE ) en Estados Unidos.

• Formulario 8804: La sociedad informa del total de impuestos retenidos sobre los ingresos imputables a los socios extranjeros en virtud del artículo 1446 del IRC.

• Formulario 8805: Cada socio extranjero recibe este formulario para declarar su parte de impuestos estadounidenses retenidos.

• Formulario 8813: Utilizado por la sociedad para presentar los pagos trimestrales de impuestos por retenciones a socios extranjeros.

¿Por qué es importante?

• Las sociedades estadounidenses con socios extranjeros deben retener impuestos sobre los ingresos que se les asignan, asegurándose de que el IRS recauda los impuestos antes de las distribuciones.

• Estos formularios ayudan tanto a la sociedad como a los socios extranjeros a cumplir las leyes fiscales estadounidenses.

Sanciones:

• 310 $ por formulario no presentado si se presenta con más de 60 días de retraso.

• Sanción de 630 $ si el incumplimiento es intencionado.

• Si no se retiene la cantidad correcta: el 100 % del impuesto impagado más los intereses desde la fecha de vencimiento.

• 310 $ por pareja extranjera si no se presenta a tiempo el formulario exigido.

• Si se considera intencionada, la sanción mínima es de 630 dólares por socio.

Estas sanciones se aplican a las sociedades estadounidenses con socios extranjeros que no declaren o retengan correctamente los impuestos sobre los ingresos procedentes de Estados Unidos.

• No presentar a tiempo los formularios 8804, 8805 u 8813 puede acarrear multas considerables.

• No retener o retener de menos los impuestos sobre los ingresos de los socios extranjeros puede dar lugar a que la sociedad sea responsable del importe total del impuesto más los intereses.

• Las infracciones intencionadas dan lugar a sanciones más elevadas, lo que refuerza la estricta aplicación de las normas fiscales por parte del IRS a los inversores extranjeros en sociedades estadounidenses.

Sociedades colectivas (SRL de varios miembros) - Formulario 1065: U.S. Return of Partnership Income

¿De qué se trata?

Esto se refiere a las sociedades de responsabilidad limitada con varios miembros y a las sociedades colectivas, que deben presentar el formulario 1065 al IRS para declarar sus ingresos, deducciones y otros detalles financieros.

• Las sociedades colectivas y las SRL de varios miembros no pagan directamente el impuesto sobre la renta, sino que los ingresos se transfieren a los socios, que los declaran en sus impuestos personales.

• La no presentación o los errores en la declaración pueden acarrear importantes sanciones, incluidas multas e incluso cargos penales en caso de infracción intencionada.

Sanciones:

• No presentación del formulario - 235 $ por socio y mes (hasta un máximo de 12 meses).

• Información incorrecta o incompleta: hasta 280 dólares por error.

• Incumplimiento intencionado - Hasta 5 años de prisión y una multa de 250.000 dólares para las personas físicas o de 500.000 dólares para las personas jurídicas (26 USC § 7201).

BE-13, que es un requisito obligatorio de información para la inversión extranjera directa en EE.UU.

La Oficina de Análisis Económico de EE.UU. (BEA ) exige a determinados inversores extranjeros que presenten el formulario BE-13 cuando adquieran, establezcan o amplíen una empresa estadounidense. No presentarlo puede acarrear sanciones civiles y penales.

La encuesta BE-13 no es un informe recurrente o periódico, sino que se trata de una presentación única provocada por actividades específicas de inversión extranjera.

• ¿Cuándo debe presentarse la BE-13?

  • Las empresas estadounidenses deben presentar la encuesta BE-13 en los 45 días siguientes:

  • Ser adquirida (al menos el 10% de la propiedad) por una entidad extranjera(BE-13A).

  • Establecimiento de una nueva empresa estadounidense de titularidad extranjera(BE-13B).

  • Ampliación de una empresa estadounidense existente con capital extranjero(BE-13D).

  • Cumplir los criterios de exención de declaración(BE-13 Solicitud de exención).

  • Si no se produce ninguno de estos hechos, la empresa no necesita presentar la BE-13.

• Inversión extranjera

  • BE-13 - Exención de declaración de inversiones extranjeras en EE.UU. (Menos de 3 millones de dólares)

  • BE-13A - Adquisición de una empresa estadounidense existente

  • BE-13B - Establecimiento de una nueva empresa en EE.UU.

  • BE-13D - Expansión de una empresa estadounidense existente

• SANCIONES

  • MULTA CIVIL - Entre 4.450 y 44.539 dólares (22 USC Sec. 3105)

  • PENALIDAD CRIMINAL - Hasta un año de prisión y 10.000 dólares de multa (22 USC Sec. 3105)