Brickell Law Group
Derecho Tributario Internacional
Alvaro Acevedo Jr., Esq., CPA/CFF, EA, NTPIF, LLM
Derecho Tributario Federal, Estatal e Internacional
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Ofrecemos soluciones integrales para todas las empresas. Teniendo en cuenta la protección de sus activos así como las implicaciones tributarias, evaluamos todas las estructuras internas para cada negocio según su caso particular. Además, nos encargamos de todos los aspectos de la creación y el mantenimiento. También ayudamos a nuestros clientes con el apoyo administrativo, la gestión de cuentas bancarias y la gestión de activos. Creamos y mantenemos entidades con y sin ánimo de lucro tanto a nivel nacional como offshore.
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Asesoramos a empresas y personas en temas de Comercio Internacional, Inversión Extranjera, Planificación y Acuerdos de Transacciones, Estudios de Precios de Transferencia y Litigios Comerciales Internacionales. Representamos ante el Centro Internacional de Arreglo de Diferencias Relativas a Inversiones, la Corte Internacional de Justicia y la Corte de Comercio Internacional de los Estados Unidos, entre otros.
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Ofrecemos estrategias cuando las transacciones, las partes interesadas o los activos están comprometidos entre dos o más jurisdicciones. Ayudando a individuos, corporaciones, familias y empresas familiares, creamos estrategias multijurisdiccionales incorporando estructuración internacional, patrimonio, sucesión, protección de activos y planificación fiscal. Nuestro objetivo es diseñar, implementar y gestionar estas estrategias con el fin de proporcionar soluciones de protección patrimonial y eficiencia fiscal.
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Cuando los empresarios piensan en estrategias para reducir los impuestos, suelen imaginar estructuras corporativas complejas, inversiones millonarias o sofisticados mecanismos de planificación fiscal. Sin embargo, existe una herramienta contemplada en la legislación fiscal estadounidense que puede generar importantes beneficios incluso para las pequeñas empresas: el «Accountable Plan».
Este mecanismo permite que la empresa reembolse determinados gastos relacionados con la actividad empresarial sin que dichos pagos se consideren salario para el empleado. Como resultado, la empresa obtiene una deducción fiscal y el trabajador no tiene que incluir ese dinero en sus ingresos imponibles, siempre que se cumplan los requisitos establecidos por la normativa.
¿Qué es un «Accountable Plan»?
Un «plan de reembolso» es un sistema formal mediante el cual un empresario reembolsa a sus empleados los gastos en que han incurrido en beneficio de la empresa.
El fundamento jurídico de esta estrategia se encuentra en el artículo 62 del Código de Rentas Internas, desarrollado posteriormente por la norma 26 CFR §1.62-2, que establece las condiciones necesarias para que dichos reembolsos no se consideren salario.
En otras palabras, no todos los pagos que recibe un empleado deben considerarse como remuneración. Cuando el dinero corresponde al reembolso de un gasto empresarial debidamente documentado, puede beneficiarse de un régimen fiscal mucho más favorable.
¿Por qué supone una ventaja fiscal?
Imaginemos dos situaciones.
Opción 1: Pago en forma de salario
La empresa entrega 500 dólares adicionales a un empleado.
Ese dinero:
constituye salario;
está sujeto a impuestos;
genera obligaciones relacionadas con las nóminas;
aumenta la base imponible del trabajador.
Opción 2: Reembolso en el marco de un plan de responsabilidad financiera
El empleado ha incurrido en unos gastos relacionados con la empresa por valor de 500 dólares y presenta la documentación correspondiente.
La empresa devuelve exactamente esos 500 dólares.
En este caso:
la empresa deduce el gasto;
el empleado no declara ingresos sujetos a impuestos;
Normalmente no se aplican impuestos sobre la nómina en relación con el reembolso.
Esta diferencia puede suponer un ahorro significativo para ambas partes.
Gastos que normalmente pueden ser reembolsados
En función de cada situación, pueden incluirse gastos como:
uso del teléfono móvil;
ordenador portátil;
reloj inteligente utilizado para actividades laborales;
Internet;
oficina en casa cuando sea necesario;
kilometraje;
gasolina;
viajes de negocios;
alimentación durante los desplazamientos por motivos de trabajo.
No obstante, el hecho de comprar un artículo no significa automáticamente que sea deducible. Debe existir una relación real con la actividad empresarial.
Los tres requisitos fundamentales
La normativa exige tres condiciones esenciales.
1. Relación con el negocio
El gasto debe estar directamente relacionado con las funciones del empleado.
2. Documentación
El trabajador debe presentar pruebas suficientes.
Entre otros documentos:
facturas;
recibos;
informes de gastos;
registros de kilometraje.
3. Devolución del excedente
Si el empleador entrega más dinero del que realmente corresponde al gasto autorizado, el empleado debe devolver la diferencia.
¿Quiénes pueden beneficiarse de esta estrategia?
Muchas personas creen que solo las grandes empresas utilizan este mecanismo.
De hecho, también puede resultar especialmente útil para:
Sociedades de tipo «S»;
Sociedades de tipo «C»;
pequeñas empresas;
empresas familiares.
Incluso cuando el propietario sea el único empleado de la empresa, el «Accountable Plan» puede constituir una herramienta de planificación fiscal, siempre que exista una relación laboral auténtica y se cumplan todos los requisitos legales.
¿En qué casos no se aplica?
No todas las estructuras empresariales pueden aplicar esta estrategia.
Por ejemplo, normalmente no funciona para:
Sociedades de responsabilidad limitada (LLC) con un único socio consideradas entidades transparentes (disregarded entities);
socios de las asociaciones que reciben pagos garantizados en lugar de salarios.
Por ello, antes de implantar un «Accountable Plan», es recomendable evaluar detenidamente la estructura fiscal de la empresa.
Conclusión
El «Plan Accountable» demuestra que una buena planificación fiscal no consiste únicamente en pagar menos impuestos, sino en aplicar correctamente las herramientas que la legislación pone a disposición de los contribuyentes.
Cuando se aplica correctamente, esta estrategia permite optimizar la carga fiscal tanto para la empresa como para sus empleados, respetando siempre la normativa vigente.
Preguntas frecuentes
¿Un plan de contabilidad elimina los impuestos?
No. Permite que determinados reembolsos no se consideren salario cuando cumplen los requisitos legales.
¿Puede utilizarlo una pequeña empresa?
Sí. No es algo exclusivo de las grandes empresas.
¿Se necesita documentación?
Sí. La justificación de los gastos es uno de los requisitos fundamentales para mantener el régimen fiscal favorable.